Reverse-Charge-Rechner

Reverse Charge greift gemäß § 19 UStG bei bestimmten B2B-Konstellationen — vor allem bei innergemeinschaftlichen Dienstleistungen aus einem anderen EU-Staat (§ 19 Abs. 1), bei Bauleistungen zwischen österreichischen Unternehmern (Abs. 1a) und bei bestimmten Liefergeschäften wie Mobiltelefonen, integrierten Schaltkreisen und Schrott (Abs. 1d). Der Empfänger schuldet die USt; der Lieferant stellt die Rechnung netto aus.

Die Rechnung wird ohne USt-Ausweis ausgestellt und enthält den Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers / Reverse Charge". Außerdem zwingend: die UID-Nummer beider Parteien (Rechnungsaussteller und Empfänger). Fehlt der Hinweis oder die UID-Nummer, ist die Rechnung formell mangelhaft — der Empfänger sollte eine Korrektur einfordern, bevor er den Vorsteuerabzug geltend macht.

Nein. Reverse Charge ist ein B2B-Mechanismus — er funktioniert nur, wenn der Leistungsempfänger ein vorsteuerabzugsberechtigter Unternehmer ist. Bei Leistungen an Privatpersonen (B2C) muss der Lieferant USt nach den Regeln seines Sitzstaats berechnen und abführen. Der Sonderfall „MOSS" / OSS für elektronische Leistungen an Endkunden ist ein eigenes Regime, kein Reverse Charge.

Konzeptionell ähnlich, aber die Pflichten unterscheiden sich. Innergemeinschaftlich: § 19 Abs. 1 UStG greift, der Empfänger meldet zusätzlich in der Zusammenfassenden Meldung (ZM). Drittlandsleistungen (z. B. Beratung aus den USA): Der Empfänger schuldet ebenfalls die USt nach österreichischen Regeln, aber ohne ZM-Pflicht. Details siehe BMF-Info zur grenzüberschreitenden Leistungsortbestimmung.

Ja. § 19 Abs. 1a UStG dehnt den Mechanismus auf inländische Bauleistungen aus, wenn beide Parteien Unternehmer sind und der Empfänger üblicherweise selbst Bauleistungen erbringt. Der Lieferant stellt netto aus, der Empfänger deklariert die USt. Dieser Rechner deckt die reine Berechnung ab — eine Klassifizierung, ob konkret eine Bauleistung im Sinne des § 19 Abs. 1a vorliegt, sollte die Steuerberatung übernehmen.

Konzeptionell trägt der Empfänger die geschuldete USt und den entsprechenden Vorsteuerabzug auf derselben Umsatzsteuervoranmeldung ein — der Cashflow ist neutral. Die konkreten Kennzahlen hängen vom Geschäftsfall ab (innergemeinschaftliche Leistung, Bauleistung, Lieferung von IC/Mobiltelefonen). BMF und FinanzOnline liefern dazu detaillierte Ausfüllhilfen — wir verzichten hier bewusst auf eine Kennzahlen-Übersicht, weil falsche Zuordnungen häufig sind und individuell geprüft gehören.

Die Steuerschuld entsteht beim Reverse Charge mit Ablauf des Kalendermonats, in dem die Leistung erbracht wurde (§ 19 Abs. 2 UStG). Das Rechnungsdatum ist nicht ausschlaggebend. Wer die Rechnung später erhält, muss die Leistung trotzdem in der UVA des Leistungsmonats berücksichtigen — bei IST-Versteuerung gibt es kleine Spezialregeln, die Steuerberatung kennt sie.